Custo de aquisição de mercadorias com transporte, desconto e IVA: exercício
Como calcular o custo de aquisição de mercadorias com desconto comercial, transporte e IVA, e valorizar o stock. Exercício resolvido passo a passo.
O preço da factura raramente é o custo real das mercadorias. Há descontos que o reduzem, transportes que o aumentam e IVA que, quando dedutível, fica fora do custo. Este exercício mostra como chegar ao custo unitário correcto e como o contabilizar.
Enunciado
A empresa Gama compra 200 unidades de um artigo a 1 500 u.m. cada. O fornecedor concede 10% de desconto comercial na factura. O transporte, facturado por um transportador independente, custa 12 000 u.m. IVA a 14%, dedutível em tudo. Depois, vende 150 unidades a 2 200 cada. Valores e taxas ilustrativos, em unidades monetárias (u.m.); o plano de contas, as taxas e as regras fiscais variam por país e mudam com o tempo.
Pede-se: custo de aquisição total e unitário, lançamentos da compra, e valor do stock que fica.
O que entra no custo de aquisição
O custo inclui o preço de compra líquido de descontos comerciais e todos os gastos necessários para colocar as mercadorias no armazém: transporte, seguros de transporte, direitos aduaneiros. Não inclui o IVA dedutível, nem gastos de armazenagem posteriores ou de administração geral.
Passo 1: cálculo do custo
| Elemento | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Preço bruto | 200 × 1 500 | 300 000 |
| Desconto comercial 10% | 300 000 × 10% | − 30 000 |
| Preço líquido | 270 000 | |
| Transporte | 12 000 | |
| Custo de aquisição | 270 000 + 12 000 | 282 000 |
| Custo unitário | 282 000 / 200 | 1 410 |
Passo 2: IVA e dívidas
O IVA da mercadoria incide sobre o valor líquido do desconto: 270 000 × 14% = 37 800. O IVA do transporte é 12 000 × 14% = 1 680. Ao fornecedor devem-se 270 000 + 37 800 = 307 800; ao transportador, 12 000 + 1 680 = 13 680.
Passo 3: lançamentos
| Lançamento | Débito | Crédito | Valor |
|---|---|---|---|
| Factura do fornecedor | Compras 270 000 IVA dedutível 37 800 | Fornecedores | 307 800 |
| Factura do transportador | Gastos de compra, transporte 12 000 IVA dedutível 1 680 | Fornecedores (transportador) | 13 680 |
Alguns planos de contas acumulam o transporte directamente em Compras; o resultado é o mesmo no custo. No fim do período, a regularização de existências leva Compras e gastos de compra para o custo das mercadorias.
Passo 4: venda e stock
| Item | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Venda de 150 unidades | 150 × 2 200 | 330 000 |
| Custo das 150 unidades vendidas | 150 × 1 410 | 211 500 |
| Margem bruta | 330 000 − 211 500 | 118 500 |
| Stock final (50 unidades) | 50 × 1 410 | 70 500 |
Verificação
- Lançamento 1: débitos 270 000 + 37 800 = 307 800, igual ao crédito.
- Lançamento 2: 12 000 + 1 680 = 13 680, igual ao crédito.
- Custo vendido + stock final: 211 500 + 70 500 = 282 000, igual ao custo de aquisição.
Desconto comercial e desconto de pronto pagamento
O desconto comercial consta da factura e reduz o custo. O desconto de pronto pagamento é concedido apenas se pagar dentro de um prazo, depois da factura; costuma ser registado como rendimento financeiro, e o tratamento do IVA nesse caso depende da lei do país. Se pagar a Gama a pronto com 2% sobre 270 000, receberia 5 400, reconhecidos fora do custo da mercadoria.
Erros comuns
- Incluir o IVA dedutível no custo da mercadoria e inflacionar o stock.
- Aplicar o desconto comercial sobre o preço mas calcular o IVA sobre o valor bruto.
- Esquecer-se de repartir o transporte pelas unidades compradas, ficando com um custo unitário errado.
- Lançar o desconto de pronto pagamento como redução de compras quando se trata de um rendimento financeiro.
Um bom hábito é recalcular sempre o custo unitário no fim: custo total dividido pelas unidades compradas. Se o valor não bater certo com o que consta da ficha de stock, há erro numa das facturas.
Exercício proposto
Compra de 100 unidades a 800, desconto comercial de 5%, seguro de transporte de 4 000. Solução: preço líquido 76 000; custo 80 000; custo unitário 800.
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Perguntas frequentes
O transporte entra sempre no custo?
Entra o transporte necessário para trazer as mercadorias até ao armazém. O transporte para entregar ao cliente é um gasto de venda.
O IVA nunca faz parte do custo?
Só faz parte quando não é dedutível; nesse caso é um custo adicional. Depende da lei de cada país.
Porque o desconto comercial e o financeiro têm tratamentos diferentes?
O primeiro altera o preço da transacção e reduz o custo. O segundo remunera o pagamento antecipado e é um rendimento financeiro.