Diferimentos: exercício resolvido com seguro pago e renda recebida antecipadamente
Exercício resolvido de gastos e rendimentos a reconhecer: seguro anual pago adiantado e renda recebida antecipadamente, com lançamentos e efeito no resultado.
Pagar hoje não significa gastar hoje. Quando um seguro é pago por um ano inteiro de uma vez, só a parte decorrida pertence ao exercício; o resto é um direito sobre períodos futuros. O mesmo vale ao contrário para rendas recebidas adiantadas. O exercício seguinte resolve os dois casos.
Enunciado
A empresa Lambda, com ano civil, regista: Valores e taxas ilustrativos, em unidades monetárias (u.m.); o plano de contas, as taxas e as regras fiscais variam por país e mudam com o tempo.
- Em 1 de Outubro paga 240 000 pelo seguro anual da sua frota, válido até 30 de Setembro seguinte.
- Em 1 de Novembro recebe 300 000 de um arrendatário, relativos a seis meses de renda (Novembro a Abril).
Pede-se: lançamentos de pagamento e recebimento, regularização no fecho de 31 de Dezembro e efeito no resultado.
Passo 1: o que diz o regime do acréscimo
O gasto do seguro é reconhecido ao longo dos 12 meses de cobertura, não no dia em que se paga. Do mesmo modo, a renda é rendimento mês a mês. O que ficar por consumir ou por realizar é diferido: aparece no balanço, como gasto a reconhecer (activo) ou rendimento a reconhecer (passivo).
Passo 2: lançamentos iniciais
| Lançamento | Débito | Crédito | Valor |
|---|---|---|---|
| Pagamento do seguro | Gastos com seguros | Bancos | 240 000 |
| Recebimento da renda adiantada | Bancos | Rendimentos de rendas (prestação de serviços) | 300 000 |
Aqui lançámos directamente em gasto e rendimento, o que é comum. Alternativa: lançar logo em contas de diferimento e fazer o reconhecimento mensal. Qualquer das vias dá o mesmo resultado no fim.
Passo 3: cálculo do diferimento
| Item | Cálculo | Reconhecer em 31 Dez | Diferir |
|---|---|---|---|
| Seguro, 12 meses de 20 000 | 240 000 / 12 | 3 meses = 60 000 | 9 meses = 180 000 |
| Renda, 6 meses de 50 000 | 300 000 / 6 | 2 meses = 100 000 | 4 meses = 200 000 |
Passo 4: regularização no fecho
| Lançamento | Débito | Crédito | Valor |
|---|---|---|---|
| Seguro pago adiantado | Gastos a reconhecer (activo) 180 000 | Gastos com seguros 180 000 | 180 000 |
| Renda recebida adiantada | Rendimentos de rendas 200 000 | Rendimentos a reconhecer (passivo) 200 000 | 200 000 |
Passo 5: efeito no resultado do ano
| Item | Efeito |
|---|---|
| Seguro: gasto reconhecido | − 60 000 |
| Renda: rendimento reconhecido | + 100 000 |
| Total | + 40 000 |
Sem os diferimentos, o seguro pesaria 180 000 a mais e a renda 200 000 a mais nos resultados do ano. Os dois erros quase se compensam (20 000 de diferença líquida), mas cada rubrica fica errada e o balanço também.
Passo 6: reversão no ano seguinte
No novo ano inverte-se o diferimento ou reconhece-se mês a mês: em Janeiro, o seguro gera 20 000 de gasto e a renda 50 000 de rendimento; as contas de diferimento descem na mesma medida.
| Lançamento | Débito | Crédito | Valor |
|---|---|---|---|
| Seguro, Janeiro | Gastos com seguros | Gastos a reconhecer | 20 000 |
| Renda, Janeiro | Rendimentos a reconhecer | Rendimentos de rendas | 50 000 |
Verificação
- Ao fim do seguro, a conta de gastos a reconhecer fica a zero.
- O total de gasto do seguro nos dois anos é 240 000: 60 000 no primeiro e 180 000 no segundo.
- No balanço de 31 de Dezembro: activo +180 000; passivo +200 000.
Como distinguir acréscimo de diferimento num enunciado
| Pista no enunciado | Tipo | Efeito no balanço |
|---|---|---|
| Serviço usado em Dezembro, factura em Janeiro | Acréscimo de gasto | Passivo |
| Juros ganhos mas só cobrados no vencimento | Acréscimo de rendimento | Activo |
| Pagou em Outubro um serviço de 12 meses | Diferimento de gasto | Activo |
| Recebeu em Novembro renda de 6 meses | Diferimento de rendimento | Passivo |
Se hesitar, desenhe uma linha do tempo e marque três datas: quando o serviço é prestado, quando há documento e quando há pagamento. A relação entre elas dita o tipo de regularização.
Erros comuns
- Lançar todo o seguro como gasto do ano em que é pago.
- Considerar a renda adiantada como rendimento completo.
- Calcular em dias quando o contrato é mensal, ou o contrário, sem coerência.
- Esquecer de reverter o diferimento no ano seguinte.
Exercício proposto
Publicidade paga a 1 Outubro por 12 meses: 120 000. Qual o valor diferido em 31 de Dezembro? Solução: 120 000 × 9/12 = 90 000.
Precisa de apoio de contabilidade para a sua empresa?
Se, além de estudar, tem ou vai abrir um negócio, a Contas Organizadas trata da contabilidade, da fiscalidade e da folha de salários. Fale connosco.
Perguntas frequentes
Um seguro é sempre um gasto diferido?
Só na parte que cobre períodos futuros. O período decorrido é gasto do ano.
O que muda se a renda for paga no fim do mês?
Haveria um acréscimo de rendimento, não um diferimento, porque o rendimento precede a cobrança.
Os diferimentos aparecem no balanço?
Sim: gastos a reconhecer no activo e rendimentos a reconhecer no passivo, normalmente correntes.