Caso prático: contabilidade completa de uma pequena loja

Nada ensina tanto como seguir um negócio do primeiro dia ao primeiro balanço. Neste caso prático, uma pequena mercearia abre portas e vamos registar tudo: capital, compras, vendas, despesas, amortização e as demonstrações finais. Os valores são ilustrativos e o IVA foi omitido para focar a lógica contabilística.

Os factos do mês

1. Em 1 de Janeiro, o proprietário entra com 5 000 000 Kz no banco como capital.
2. Compra estantes e frigorífico por 1 200 000 Kz, pagos pelo banco. Vida útil de 5 anos, sem valor residual.
3. Compra mercadorias a crédito por 4 000 000 Kz.
4. Vende durante o mês por 5 000 000 Kz: 4 500 000 recebidos em dinheiro e 500 000 a crédito a um cliente.
5. O custo das mercadorias vendidas é 2 800 000 Kz; as restantes ficam em armazém.
6. Paga ao fornecedor 1 000 000 Kz por conta.
7. Paga: ordenado 400 000, renda 300 000 e electricidade 80 000 Kz.
8. No fim do mês, regista a amortização das estantes e do frigorífico.

Lançamentos pelo método das partidas dobradas

Cada linha mostra débito (D) e crédito (C). Se precisar de rever o método, veja como fazer um lançamento contabilístico.

1. Capital: D Banco 5 000 000; C Capital 5 000 000.
2. Equipamento: D Equipamento 1 200 000; C Banco 1 200 000.
3. Compras: D Mercadorias 4 000 000; C Fornecedores 4 000 000.
4. Vendas: D Banco 4 500 000; D Clientes 500 000; C Vendas 5 000 000.
5. Custo das vendas: D Custo das mercadorias vendidas 2 800 000; C Mercadorias 2 800 000.
6. Pagamento ao fornecedor: D Fornecedores 1 000 000; C Banco 1 000 000.
7. Despesas: D Gastos com pessoal 400 000; D Rendas 300 000; D Electricidade 80 000; C Banco 780 000.
8. Amortização: 1 200 000 ÷ 5 anos ÷ 12 meses = 20 000. D Gasto de amortização 20 000; C Amortizações acumuladas 20 000.

Saldos finais por conta (balancete)

• Banco: 5 000 000 − 1 200 000 + 4 500 000 − 1 000 000 − 780 000 = 6 520 000 (devedor).
• Clientes: 500 000 (devedor).
• Mercadorias: 4 000 000 − 2 800 000 = 1 200 000 (devedor).
• Equipamento: 1 200 000 (devedor); amortizações acumuladas 20 000 (credor).
• Fornecedores: 4 000 000 − 1 000 000 = 3 000 000 (credor).
• Capital: 5 000 000 (credor).
• Vendas: 5 000 000 (credor).
• Gastos: custo das vendas 2 800 000; pessoal 400 000; renda 300 000; electricidade 80 000; amortização 20 000.

Confirmação: a soma dos saldos devedores é 6 520 000 + 500 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 2 800 000 + 400 000 + 300 000 + 80 000 + 20 000 = 13 020 000. A soma dos credores é 20 000 + 3 000 000 + 5 000 000 + 5 000 000 = 13 020 000. O balancete bate certo.

Demonstração de resultados do mês

• Vendas: 5 000 000
• Custo das mercadorias vendidas: −2 800 000
• Margem bruta: 2 200 000
• Gastos com pessoal: −400 000
• Rendas: −300 000
• Electricidade: −80 000
• Amortizações: −20 000
• Resultado antes de impostos: 1 400 000

A margem bruta é 2 200 000 ÷ 5 000 000 = 44% das vendas. O resultado representa 28% das vendas. Falta ainda considerar o imposto sobre o lucro, cuja taxa e regras variam por país e mudam com o tempo; não foi incluído neste exemplo.

Balanço no fim do mês

• Activo: Equipamento líquido 1 180 000 + Mercadorias 1 200 000 + Clientes 500 000 + Banco 6 520 000 = 9 400 000.
• Passivo: Fornecedores 3 000 000.
• Capital próprio: Capital 5 000 000 + Resultado 1 400 000 = 6 400 000.
• Passivo + Capital próprio = 9 400 000.

A equação fundamental, Activo = Passivo + Capital Próprio, verifica-se: 9 400 000 = 3 000 000 + 6 400 000. Veja a explicação na equação fundamental da contabilidade.

O que este caso ensina

• Lucro não é dinheiro em caixa. O banco tem 6 520 000, mas 5 000 000 vêm do capital; o resultado de 1 400 000 inclui 500 000 ainda por receber e 3 000 000 ainda por pagar ao fornecedor.
• As mercadorias que não se venderam ficam no balanço como activo, e não como gasto.
• A amortização é um gasto sem saída de dinheiro: distribui o custo do equipamento pela sua vida útil.
• Se esquecer um lançamento, o balancete deixa de bater, e esse é o primeiro alarme.

Variantes para treinar

1. Acrescente IVA de uma taxa ilustrativa às compras e às vendas e registe a conta de IVA a pagar.
2. Registe uma devolução de 100 000 Kz de mercadorias ao fornecedor.
3. Considere que o cliente de 500 000 Kz só paga no mês seguinte, e faça o lançamento do recebimento.
4. Calcule o ponto de equilíbrio mensal: gastos fixos ÷ margem bruta percentual.
5. Faça o mesmo exercício com o plano de contas do seu país, PGC em Angola ou SNC em Portugal.

Resolver as variantes sem consultar a solução é o melhor teste de que dominou os fundamentos.

Conteúdo educativo, de carácter geral. Regras contabilísticas e fiscais variam de país para país e mudam com o tempo: confirme sempre na norma ou na lei em vigor.

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Perguntas frequentes

Porque é que o resultado é diferente do dinheiro em caixa?

Porque a contabilidade regista rendimentos e gastos quando ocorrem, e não quando se paga ou recebe. Parte das vendas está por cobrar e parte das compras por pagar.

Como se calcula o custo das mercadorias vendidas?

Neste exemplo foi dado. Na prática, usa-se um método de valorização de existências, como custo médio ponderado ou FIFO, conforme o referencial aplicado.

E se o balancete não bater certo?

Procure lançamentos sem contrapartida, inversões de débito e crédito, e erros de digitação, começando pelos lançamentos mais recentes.