Venda de imobilizado: exercício resolvido com mais-valia e menos-valia
Venda de uma viatura da empresa: como calcular a mais-valia ou menos-valia, lançar o IVA e dar baixa do activo e das depreciações. Dois casos resolvidos.
Vender um activo fixo não é o mesmo que vender mercadorias. O que se vende não é stock, e o ganho ou perda não se mede contra o custo de compra, mas contra o valor líquido contabilístico à data da venda. Resolvemos dois cenários com o mesmo activo: vender acima e abaixo desse valor.
Enunciado
A empresa Zeta vende uma viatura de serviço cujo custo era de 2 000 000 u.m. e cujas depreciações acumuladas, já actualizadas até à data da venda, somam 1 200 000. A venda é a prazo, com IVA de 14%. Valores e taxas ilustrativos, em unidades monetárias (u.m.); o plano de contas, as taxas e as regras fiscais variam por país e mudam com o tempo.
- Caso A: preço de venda de 950 000.
- Caso B: preço de venda de 700 000.
Pede-se: valor líquido contabilístico, resultado da venda e lançamentos nos dois casos.
Passo 1: valor líquido contabilístico
Valor líquido = custo − depreciações acumuladas = 2 000 000 − 1 200 000 = 800 000. Este é o valor a que o activo está no balanço. A diferença para o preço de venda é o ganho ou a perda.
| Caso A | Caso B | |
|---|---|---|
| Preço de venda (sem IVA) | 950 000 | 700 000 |
| Valor líquido contabilístico | 800 000 | 800 000 |
| Resultado | +150 000 (mais-valia) | − 100 000 (menos-valia) |
| IVA a 14% | 133 000 | 98 000 |
| Total a receber | 1 083 000 | 798 000 |
Passo 2: depreciar até à data da venda
Antes de qualquer lançamento, confirme que a depreciação do ano em curso foi calculada até ao dia da venda, como no exercício do abate. Neste enunciado, o valor de 1 200 000 já a inclui.
Passo 3: lançamento do caso A
| Lançamento | Débito | Crédito | Valor |
|---|---|---|---|
| Venda da viatura com ganho | Outros devedores 1 083 000 Depreciações acumuladas 1 200 000 | Activos fixos tangíveis, viaturas 2 000 000 IVA liquidado 133 000 Ganhos na alienação de activos 150 000 | 2 283 000 |
Passo 4: lançamento do caso B
| Lançamento | Débito | Crédito | Valor |
|---|---|---|---|
| Venda da viatura com perda | Outros devedores 798 000 Depreciações acumuladas 1 200 000 Perdas na alienação de activos 100 000 | Activos fixos tangíveis, viaturas 2 000 000 IVA liquidado 98 000 | 2 098 000 |
Verificação
- Caso A: 1 083 000 + 1 200 000 = 2 283 000 = 2 000 000 + 133 000 + 150 000.
- Caso B: 798 000 + 1 200 000 + 100 000 = 2 098 000 = 2 000 000 + 98 000.
- Em ambos os casos, a viatura e as suas depreciações saem do balanço.
- O ganho ou a perda sai na demonstração de resultados e não na conta de vendas.
Porque o resultado se mede contra o valor líquido
Imagine que a Zeta compara o preço de 950 000 com o custo original de 2 000 000 e conclui que perdeu 1 050 000. Seria um erro: durante os anos de uso, a empresa já reconheceu 1 200 000 de gastos de depreciação. Esse consumo já foi levado a resultados. Falta apenas reconhecer a diferença entre o que o activo ainda valia nos livros e o que foi realmente obtido. Por isso a mais-valia é 150 000 e não outro número.
Também por isso a estimativa de vida útil importa: depreciações demasiado baixas deixam valor líquido alto e geram menos-valias na venda; depreciações demasiado altas geram mais-valias. A venda funciona, no fundo, como o teste final das estimativas feitas ao longo dos anos.
Cuidados
- O ganho de alienação não é o preço de venda menos o custo de compra, mas o preço de venda menos o valor líquido.
- A venda de activos pode ter regime de IVA próprio: em alguns países há isenção ou não dedução parcial na compra que condiciona a liquidação na venda. Confirme a lei.
- O ganho ou a perda pode ter tratamento fiscal específico (tributação, reinvestimento), que varia por país.
- Registe a venda no mapa de imobilizado e actualize o seguro e o registo automóvel.
Exercício proposto
Equipamento de custo 500 000 com depreciações de 350 000 vendido por 180 000 sem considerar IVA. Calcule o resultado e dê o lançamento. Solução: valor líquido 150 000; mais-valia 30 000; débito de caixa ou devedores 180 000 e depreciações 350 000; crédito de equipamento 500 000 e ganhos 30 000.
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Perguntas frequentes
A mais-valia contabilística é sempre tributável?
Nem sempre da mesma forma. O tratamento fiscal de ganhos e perdas em activos varia por país e por circunstâncias; confirme na lei em vigor.
Posso vender um activo totalmente depreciado?
Sim. O valor líquido é zero ou o valor residual, e todo o preço de venda, sem IVA, é ganho.
Em que conta se regista o cliente?
Como o comprador não é um cliente de mercadorias, usa-se normalmente uma conta de outros devedores ou devedores por alienação de activos.